+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Передача арендодателю неотделимых улучшений проводки

Передача арендодателю неотделимых улучшений проводки

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. В процессе аренды здания или помещения может возникнуть необходимость в проведении работ, которые приведут к возникновению неотделимых улучшений. И если эти работы выполняет арендатор сам или с привлечением подрядчика , которому не будут возмещаться траты, то у него может возрасти налоговая нагрузка.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Рассмотрим отражение в 1С неотделимых улучшений в арендованное имущество в учете арендатора, если они выполнены с согласия арендодателя и компенсация затрат на приобретение неотделимого улучшения не осуществляется. При аренде имущества арендатор может внести в него как отделимые, так и не отделимые улучшения ст.

Бухгалтерский учет неотделимых улучшений арендованного имущества

Арендатор может произвести неотделимые улучшения в арендуемом помещении, которые по завершении аренды он вместе с помещением передает арендодателю. О том, как такие улучшения учитываются у арендодателя, мы расскажем в нашей теме номера. Неотделимыми считаются улучшения арендованного имущества, которые нельзя отделить от него без нанесения вреда п.

При этом под улучшениями понимаются работы капитального характера, которые повышают изменяют качественные характеристики объекта аренды постановления АС Центрального округа от Подобные работы в бухгалтерском и в налоговом учете признаются модернизацией реконструкцией, достройкой, дооборудованием основного средства п.

Отметим, что в некоторых случаях работы по модернизации реконструкции, достройке, дооборудованию могут приводить к созданию в учете нового объекта, если срок службы созданных улучшений существенно отличается от срока службы модернизируемого основного средства например, установка нового лифта в здании. Но в большинстве случаев улучшения увеличивают первоначальную стоимость основного средства п. Именно этот вариант мы и будем рассматривать в статье. То есть когда для арендодателя произведенные арендатором неотделимые улучшения представляют собой модернизацию реконструкцию, достройку, дооборудование основного средства — предмета аренды.

Учет неотделимых улучшений у арендодателя зависит от того, были они с ним согласованы или нет, а также от возмещения их стоимости арендатору. Компенсации подлежат только согласованные с арендодателем улучшения п. Поэтому, прежде чем осуществлять работы, арендатор должен получить согласие арендодателя на производство неотделимых улучшений. Обратите внимание, что согласовать нужно не просто сам факт производства улучшений, но и объем работ, а также их стоимость постановление АС Центрального округа от Следовательно, стороны договора аренды должны составить документ, в котором нужно оговорить все эти условия.

Это может быть либо приложение к договору аренды, либо отдельный договор. После согласования объема и стоимости работ по производству неотделимых улучшений арендатор осуществляет эти работы и сдает их результат арендодателю. Тот принимает работы и оплачивает их. Таким образом, производство неотделимых улучшений, возмещаемых арендодателем, представляет собой производство работ для арендодателя письма Минфина России от После приемки результата работ на сумму возмещения стоимости неотделимых улучшений арендодатель увеличивает первоначальную стоимость объекта аренды п.

Начислять по нему амортизацию с учетом произведенных неотделимых улучшений он будет с первого числа месяца, следующего за месяцем получения неотделимых улучшений от арендатора п. Передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица в целях налогообложения считается реализацией п. Следовательно, на сумму выполненных работ по производству неотделимых улучшений арендатор выставляет в адрес арендодателя счет-фактуру п.

А арендодатель на основании этого счета-фактуры принимает указанный в нем НДС к вычету п. Пока неотделимые улучшения арендодателю не переданы, они учитываются в составе основных средств арендатора как капитальные вложения в арендованный объект п. Следовательно, до момента получения неотделимых улучшений по окончании аренды арендодатель не отражает их у себя на счетах бухгалтерского учета. В налоговом учете капитальные вложения в арендованный объект, стоимость которых возмещается арендатору, амортизируются арендодателем п.

Из формулировки этой нормы непонятно, с какого момента должен начислять амортизацию арендодатель в налоговом учете: после того как улучшения были созданы арендатором или после их передачи арендатором по окончании договора аренды? Давайте разбираться.

В пункте 1 ст. Согласно п. Ввести неотделимые улучшения в эксплуатацию арендодатель может только после того, как они будут переданы ему арендатором и поставлены на учет. Следовательно, когда неотделимые улучшения арендодатель получает по окончании аренды, начислять по ним амортизацию он сможет только начиная со следующего месяца после их принятия от арендатора вместе с возвращенным объектом аренды.

Как уже было указано выше, неотделимые улучшения представляют собой модернизацию реконструкцию, достройку, дооборудование основного средства — объекта аренды. Поэтому, после того как неотделимые улучшения были приняты арендодателем к учету, они увеличивают первоначальную стоимость объекта аренды п.

Так как передача неотделимых улучшений является реализацией, арендатор начисляет на их стоимость НДС п. Из положений ст. В этом случае по окончании договора аренды арендодатель получает эти улучшения безвозмездно. Для целей бухгалтерского учета неотделимые улучшения являются активом. Увеличение экономических выгод организации в результате поступления активов признается доходом п.

Получение неотделимых улучшений непосредственно связано с предоставлением имущества в аренду. Следовательно, в бухгалтерском учете арендодатель включает безвозмездно полученные неотделимые улучшения в состав прочих доходов.

Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Она определяется организацией на основе действующих на дату принятия таких активов к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов.

Сведения о ценах должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы п. Таким образом, безвозмездное получение неотделимых улучшений арендодатель отражает в учете проводкой:. Так как неотделимые улучшения представляют собой результат работ по модернизации реконструкции, достройке, дооборудованию объекта аренды, их стоимость, учтенная на счете 08, включается арендодателем в первоначальную стоимость объекта аренды:. В налоговом учете безвозмездно полученное имущество включается в состав внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в ст.

Это предусмотрено п. Доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, названы в подп. Следовательно, стоимость безвозмездно полученных от арендатора согласованных неотделимых улучшений арендодатель в состав налогооблагаемых доходов не включает. Это подтверждают московские налоговики. В письме от Москве пришло к выводу, что безвозмездно полученные от арендатора неотделимые улучшения не учитываются арендодателем в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль и не увеличивают первоначальную стоимость модернизируемого объекта основных средств.

При этом налоговики исходили из того, что амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя п.

А такие капитальные вложения амортизируются арендодателем только в случае возмещения арендатору понесенных затрат п. Похожую логику рассуждений продемонстрировал АС Дальневосточного округа в постановлении от Он указал, что в соответствии с подп. При этом положениями п. Таким образом, в силу вышеизложенных норм некомпенсируемые неотделимые улучшения арендодатель в состав своих доходов не включает. При возврате арендованного имущества вместе с произведенными в нем неотделимыми улучшениями, стоимость которых не компенсируется арендодателем, арендатор начисляет НДС письма Минфина России от Однако принять этот НДС к вычету арендодатель не может.

Дело в том, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику п. НДС предъявляется продавцом покупателю для оплаты п. Но в случае безвозмездной передачи товаров результатов работ покупатель их не оплачивает. Согласно подп. Таким образом, при безвозмездном получении товаров работ, услуг покупатель не может принять к вычету НДС, указанный в счете-фактуре продавца письма Минфина России от Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит.

Это прямо предусмотрено п. Кроме того, арендодатель имеет полное право не принять у арендатора неотделимые улучшения, произведенные им без согласования, и обязать его привести объект аренды в первоначальное состояние. Дело в том, что при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ст.

Таким образом, в случае возврата арендатором объекта аренды с произведенными несогласованными неотделимыми улучшениями возможны два варианта действий арендодателя:. Несогласованные неотделимые улучшения, которые арендатор по окончании аренды демонтирует, приводя помещение в исходное состояние, в учете арендодателя никак не отражаются. Но на практике встречаются ситуации, когда арендатор отказывается производить демонтаж.

В этом случае арендодатель может за свой счет провести ремонтные работы по демонтажу неотделимых улучшений и взыскать стоимость работ с арендатора через суд как сумму причиненного убытка. Например, в деле, рассмотренном АС Московского округа в постановлении от При этом суд рассматривал несогласованные неотделимые улучшения как повреждения арендованного имущества, которые в соответствии с п.

В бухгалтерском учете поступления в возмещение причиненных организации убытков учитываются в составе прочих доходов п. А в налоговом учете они включаются в состав внереализационных доходов п.

Сумму затрат на производство работ по демонтажу несогласованных неотделимых улучшений арендодатель в бухгалтерском учете относит в состав прочих расходов п. Поскольку сумму возмещения стоимости работ арендодатель при исчислении налога на прибыль включает во внереализационные доходы, затраты на производство работ он вправе учесть в составе материальных расходов.

Ведь данные затраты направлены на получение дохода п. Суммы полученного возмещения убытка не связаны с реализацией товаров работ, услуг , поэтому налогом на добавленную стоимость они не облагаются письмо Минфина России от В связи с этим суммы НДС, предъявленные арендодателю поставщиками при производстве работ по демонтажу неотделимых улучшений, к вычету арендодателем не принимаются, а учитываются в стоимости материалов и работ подп.

Если арендодатель принял от арендатора помещение вместе с произведенными в нем несогласованными неотделимыми улучшениями, для целей бухучета он учитывает их в том же порядке, как и некомпенсируемые согласованные улучшения. Как уже было указано выше, доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании подп.

Однако, по мнению Минфина России, эта норма не работает в отношении неотделимых улучшений, которые были сделаны без согласия арендодателя. Поэтому такие улучшения после окончания срока аренды учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ на основании п. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от Следует сказать, что в своих разъяснениях финансисты не привели логику рассуждений.

Но говоря о том, что в НК РФ не предусмотрено специальных положений для неотделимых улучшений, произведенных без согласия арендодателя, они, скорее всего, имели в виду, что в подп. Ведь в главе 25 НК РФ упоминаются только они п. Это перекликается с разъяснениями московских налоговиков и судов, приведенными нами при рассмотрении вопроса об учете некомпенсируемых согласованных улучшений. Поскольку стоимость безвозмездно полученных неотделимых улучшений включается арендодателем в состав внереализационных доходов, он вправе на ее размер увеличить первоначальную стоимость объекта аренды и, соответственно, амортизировать полученные улучшения.

Это следует из разъяснений, данных в письме Минфина России от В нем финансисты рассмотрели ситуацию, когда работы по реконструкции объекта основных средств компании были произведены сторонней организацией безвозмездно.

Руководствуясь положениями п. Безвозмездно полученные работы по проведению реконструкции модернизации основного средства, стоимость которых определена в соответствии с рыночными ценами и включена в состав доходов, могут изменять первоначальную стоимость реконструированного основного средства.

На стоимость неотделимых улучшений, безвозмездно передаваемых арендодателю, арендатор начисляет налог на добавленную стоимость подп. Но принять его к вычету арендодатель не может п.

Опасность неотделимых улучшений для арендатора при отсутствии возмещения

Арендатор может произвести неотделимые улучшения в арендуемом помещении, которые по завершении аренды он вместе с помещением передает арендодателю. О том, как такие улучшения учитываются у арендодателя, мы расскажем в нашей теме номера. Неотделимыми считаются улучшения арендованного имущества, которые нельзя отделить от него без нанесения вреда п. При этом под улучшениями понимаются работы капитального характера, которые повышают изменяют качественные характеристики объекта аренды постановления АС Центрального округа от Подобные работы в бухгалтерском и в налоговом учете признаются модернизацией реконструкцией, достройкой, дооборудованием основного средства п.

Как арендатору отразить в учете расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества

Имущество, переданное в аренду, должно поддерживаться в эксплуатационном состоянии. Обязанность по проведению капитального ремонта лежит на собственнике имущества, арендодателе. Текущий ремонт должен производить арендатор для поддержания его состояния в первоначальном на момент начала аренды виде.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новые возможности 1С в учете арендованного имущества

Теперь посмотрим, как бухгалтерам организаций-арендаторов отражать в бухучете улучшения и как их учитывать при налогообложении. Сразу скажем, что с учетом отделимых улучшений передвижных перегородок, кондиционеров, съемной аппаратуры системы видеонаблюдения никаких проблем нет. Входной НДС по отделимому улучшению вы принимаете к вычету разумеется, при выполнении всех других условий: вы плательщик НДС, у вас есть счет-фактура по расходам :. Поскольку, как мы уже рассказывали в предыдущей статье, произведенные вами неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя, то их в какой-то момент придется ему передать. Обратите внимание, когда вы будете приобретать товары, материалы, работы, услуги для создания неотделимых улучшений, проследите, чтобы в первичных документах был указан адрес помещения, которое вы арендуете. Тогда вы без проблем сможете объяснить и арендодателю, и налоговикам, из каких затрат сформировалась стоимость неотделимых улучшений.

Арендуя здание или помещение на длительный срок, арендатор достаточно часто производит работы по улучшению этого имущества под свои нужды: устанавливает перегородки, системы кондиционирования, прокладывает компьютерные сети, заменяет освещение и т.

Арендатор имеет право улучшить арендованное им имущество. Улучшения могут быть отделимые или неотделимые. К неотделимым улучшениям можно отнести, например, монтаж пожарно-охранной сигнализации, стационарной системы отопления и вентиляции сплит-системы и т. Если улучшение нельзя отделить без вреда для имущества, то такое улучшение является неотделимым например, демонтаж стационарной системы отопления может нанести вред капитальным перекрытиям здания.

рХВМЙЛБГЙЙ

Если изменения можно демонтировать, не нанеся технический ущерб объекту, то они считаются отделимыми. Но далеко не все, что нельзя забрать с собой по истечению срока договора, требует отдельного согласования и учета. Выделим неотделимые улучшения, бухгалтерский учет которых необходимо обособить. В процессе эксплуатации любой недвижимости, транспорта и оборудования случаются разного рода поломки, устранение которых арендатор может произвести за свой счет. К таковым относится текущий ремонт п.

Раздел: Экономика. Отражена стоимость неотделимых улучшений без НДС по арендованному объекту основных средств в качестве задолженности арендодателю.

Ремонт помещения в счет арендной платы проводки

Арендатор произвел в арендованном офисном помещении замену старых деревянных окон на новые пластиковые. Стоимость работ по замене окон составила 67 руб. Согласно передаточному акту помещение передано арендатору в состоянии, соответствующем условиям договора аренды. Договором аренды установлено, что арендодатель не обязан проводить капитальный ремонт переданного в аренду помещения. Арендатор имеет право с согласия арендодателя за свой счет производить неотделимые улучшения арендованного помещения в том числе выполнить капитальный ремонт , при этом стоимость улучшений арендодателем не возмещается.

Как арендатору учесть улучшения

Ведь от правильной подачи информации юридического характера может зависеть исход всего процесса. Обращаться к юристу нужно немедленно, если у вас образовалась ситуация, решать которую необходимо правовым путем. Любой визит в органы государственной власти будет иметь юридические последствия.

Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, . Соответственно, при передаче арендодателю неотделимых.

Подскажите пожалуйста,нужно ли разрешение от бывшего мужа на вывоз и прописку матерью несовершеннолетнего ребёнка в Казахстане. Моя несовершеннолетняя дочь является ответчиком по делу о признании завещания недействительным. Может ли на суде представлять её интересы дедушка вместо родителей. И что для этого .

Сын инвалид 1 группы. Мне нужен бесплатный адвокат или юрист, чтобы восстановиться на очереди. У меня под окном не убирают мусорку. Везде звонила, не помогают.

Обратиться в МФЦ (БТИ) для составления договора (соглашения). Алексутина Наталия Михайловна Здравствуйтете.

Изначально можно обратиться в вышестоящую инстанцию. Но многое зависит от обстоятельств. Конкретизируйте пожалуйста вопрос и впишите его в всплывающую форму внизу сайта, наши юристы свяжутся с Вами для уточнения деталей и оказания помощи.

Чтобы разобраться с правовой проблемой требуется много сил и времени, а главное знаний. Наши специалисты подробно проконсультируют Вас в вопросах любой сложности. Старайтесь подробнее описать свою проблему, чтобы наши юристы четко ответили на Ваш запрос и оказали Вам дистанционную юридическую поддержку.

На сайте проекта Вы можете получить консультацию онлайн в любой сфере права: Бесплатно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет арендованных основных средств
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. consharbau

    Хоть кто-то здравомыслящий остался

  2. Изяслав

    бутар, сказка для дитей...........