+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

123 статья налогового кодекса

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Нормативно-правовые акты Кодексы Налоговый кодекс Статья Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и или перечислению налогов. Федерального закона от Федеральных законов от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,.

Несвоевременное перечисление налога налоговым агентом: неожиданная позиция ВАС РФ

Перейти к содержимому статьи. Неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом , влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и или перечислению.

Комментируемая статья устанавливает ответственность налогового агента за неперечисление налогов в бюджет. Ответственность налогового агента за неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, установлена статьей НК РФ. Налоговый агент может быть оштрафован не только за неперечисление неполное перечисление сумм налога, но и за неправомерное неудержание или неполное удержание сумм налога.

При этом такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств пункт 21 Постановления Пленума ВАС РФ от В Письме Минфина России от Согласно абзацу первому пункта 6 статьи НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В этом случае днем совершения правонарушения, предусмотренного статьей НК РФ, признается день, следующий за днем фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также днем перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи НК РФ в иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В этом случае днем совершения правонарушения, предусмотренного статьей НК РФ, признается второй день со дня фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, или второй день со дня фактического удержания исчисленной суммы налога - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. ФНС России отметила, что в указанном случае отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога, в связи с чем не возникает задолженности перед бюджетом.

Таким образом, в действиях налоговых агентов отсутствует состав правонарушения, установленного статьей НК РФ, поскольку данной статьей предусмотрена ответственность налоговых агентов за неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.

Вместе с тем в настоящее время складывается неоднозначная судебная практика по рассматриваемому вопросу на уровне судов федеральных округов: в пользу налоговых органов - постановления ФАС Уральского округа от В силу положений пункта 4 статьи 24, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Учитывая, что в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога, удержанная предприятием с доходов, выплаченных сотрудникам обособленных подразделений, находящихся на территории поименованных муниципальных образований, поступила в бюджетную систему Российской Федерации, исходя из смысла статьи 45 Кодекса налог считается уплаченным, то есть у предприятия отсутствует задолженность по налогу на доходы физических лиц.

В этой связи Президиумом ВАС РФ признаны правомерными выводы суда первой инстанции о признании недействительным решения инспекции в части начисления сумм пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджеты названных муниципальных образований.

НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанных с налогоплательщиков сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации в случае представления им в налоговый орган достоверных сведений о доходах физических лиц за соответствующий налоговый период и перечисление налога в полном размере до представления указанных сведений в налоговый орган и проведения налоговой проверки.

НК РФ не предусматривается различное применение статьи НК РФ в зависимости от конкретного налога, по которому совершено соответствующее налоговое правонарушение.

Как отметило финансовое ведомство в Письме от НК РФ не предусмотрена возможность взимания налоговым агентом с налогоплательщика вознаграждения за выполнение налоговым агентом обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. На недопустимость подобного толкования неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, отмечая, что конституционному принципу равенства противоречит любая дискриминация, то есть такие различия в правах и свободах, которые в сходных обстоятельствах ставят одну категорию лиц в менее благоприятные или, наоборот, более благоприятные условия по сравнению с другими категориями.

Изменяя диспозицию статьи НК РФ и вводя по существу ответственность налоговых агентов за нарушение сроков перечисления удержанного налога в бюджет, законодатель тем не менее не исключил возможность для налоговых агентов наряду с налогоплательщиками и плательщиками сборов, основываясь на положениях статьи 81 НК РФ, корректировать налоговую базу и устранять допущенное нарушение без финансовых последствий со стороны налоговых органов.

То обстоятельство, что общество не исказило налоговую отчетность и до представления первичного расчета уплатило налог в полном размере, свидетельствует о добросовестном поведении участника налоговых правоотношений, что, по мнению Президиума, должно влечь освобождение его от налоговой ответственности по статье НК РФ. В пункте 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ Ненадлежащее выполнение этой обязанности в том случае, когда полученная гражданами экономическая выгода не являлась обезличенной объективно может быть разделена , не должно служить обстоятельством, исключающим ответственность налогового агента за неудержание и неперечисление налога в бюджет.

Поэтому привлечение налогового агента в этой ситуации к предусмотренной статьей НК РФ ответственности в виде штрафа следует признать допустимым и в том случае, когда налоговым агентом надлежащим образом не велся учет дохода, получаемого работниками, а размер штрафа налоговым органом определен исходя из всей стоимости оплаченных за работников услуг. Обязанность по восстановлению учета доходов, полученных работниками, исчислению и перечислению налога в бюджет, а при необходимости, его взысканию с работников в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ, в данном случае также сохраняется за налоговым агентом.

В свою очередь при отсутствии объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между гражданами налоговый агент не может быть привлечен к предусмотренной статьей НК РФ ответственности. Например, арбитражный суд поддержал доводы налогового агента о невозможности определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ возможность потребления напитков и блюд, наблюдения выступления артистов и т.

Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носила обезличенный характер, практическая возможность ее персонификации отсутствовала, у налоговой инспекции не имелось оснований для привлечений налогового агента к ответственности по материалам судебной практики Арбитражного суда Московского округа.

Как указано в пункте 21 вышеуказанного Постановления Пленума ВАС РФ, в силу статьи НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика.

При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств. При этом особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате дохода в пользу иностранной организации по решению суда НК РФ не установлено.

Если у вас остались вопросы по статье НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта. Задать вопрос можно по телефону или на сайте.

Первичные консультации проводятся бесплатно с до ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с до , будут обработаны на следующий день.

Комментарий к статье НК РФ Комментируемая статья устанавливает ответственность налогового агента за неперечисление налогов в бюджет. ФНС России в Письме от Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от Разъяснения об этом даны Минфином России в Письме от

Когда у налогового агента не будет штрафа

При повторном в течение дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу, уменьшение суммы бюджетного возмещения —. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за умышленное уклонение от налогообложения. Читайте новости и статьи в приложении! Перейти Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Дистанционное обучение на онлайн-курсах в различных направлениях Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер. Регистрация Войти Выход. Меню Меню. Рус Укр.

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Конституционный суд в постановлении от По мнению суда, чтобы избежать санкций, уточненный расчет представлять не надо. Достаточно уплатить недоимку, пени и сдать правильный первоначальный расчет. Смоделируем ситуацию. Компания в установленный срок перечислила в бюджет не весь удержанный из доходов работников НДФЛ.

Из материалов, представленных Управлением, следует, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка Общества на основе расчета сумм налога на доходы физических лиц далее - НДФЛ , исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ далее - расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие года. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт от По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управлением вынесено решение, в соответствии с которым Решение отменено в части начисления штрафа в сумме ,80 рублей ввиду применения смягчающих ответственность обстоятельств. Заявитель в жалобе выражает несогласие с привлечением ОАО "Х" к налоговой ответственности, предусмотренной статьей Кодекса , поскольку сумма НДФЛ Обществом уплачена в полном объеме до вынесения Решения, несвоевременное перечисление налога не носило преднамеренный характер связано с помещением банком в картотеку инкассовых поручений налогового органа в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете Общества , в связи с чем, по мнению ОАО "Х", в рассматриваемой ситуации возможно применить правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от Кроме того, Заявитель считает, что вывод Управления о нераспространении правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении N 6-П , на решения налоговых органов, принятых до Федеральная налоговая служба, рассмотрев жалобу Общества, исследовав и оценив материалы, представленные Управлением, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Федеральным законом от За неудержание и или неперечисление в установленный срок налоговым агентом сумм налога ст. Освобождение от него возможно в случаях, перечисленных в п.

Просрочка по НДФЛ: Конституционный суд назвал условия для освобождения от штрафа

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Интерес данный судебный акт вызывает в первую очередь потому, что ВАС РФ в нем фактически выводит не предусмотренное напрямую законом основание освобождения и налогового агента от такой ответственности. По мнению суда, если налоговый агент, пускай и несвоевременно, но полностью уплатил налог и пени до подачи первичного или уточненного расчета , то ответственности он не подлежит.

Перейти к содержимому статьи. Неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом , влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и или перечислению. Комментируемая статья устанавливает ответственность налогового агента за неперечисление налогов в бюджет.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и или перечислению налогов. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,. Федеральных законов от Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:.

Научим, как действовать, чтобы достигнуть мирового соглашения и не доводить разбирательство до суда. Круглосуточные юридические консультации в Москве по указанным на сайте телефонным номерам мы предоставляем в рамках уголовного и гражданского законодательства.

Если же в вашей жизни серьезные осложнения, и вас обвиняют в грабеже, мошенничестве, разбое, сбыте, хранении и употреблении наркотических средств, непременно прибегните к помощи юристов. В большинстве случаев профессиональная защита помогает смягчить предъявленные обвинения и скостить тюремный срок. На каждый юридический вопрос мы дадим точный и грамотный ответ, поможем разобраться в тонкостях законов и действующих нормативных актов, избавим от панических настроений и предложим наилучший выход из проблемной ситуации.

Каждый может похвастаться большим процентом выигранных дел, при этом на помощь вам придет не универсал, в компетенцию которого не входит глубокое погружение в тонкости определенного раздела законодательства.

Статья НК РФ - полный текст с комментариями. Новая действующая редакция. Консультации юристов по ст. НК РФ - Невыполнение налоговым.

Чтобы точно узнать собственные права и обязанности порой достаточно всего одного разговора с опытным специалистом. Каждый гражданин хочет получать квалифицированную юридическую помощь, не исключение и военнослужащие. Сегодня можно встретить множество юристов, но специалистов в области военного права единицы.

Призыв в армию в 2019 году 5 марта 2019 г. Что такое накопительно-ипотечная система для военнослужащих. Как быть с военной ипотекой при увольнении.

Курсанты старших курсов под руководством опытных преподавателей ведут бесплатные юридические консультации, оказывают помощь в составлении исковых заявлений, ходатайств, обращений в судебные и иные инстанции. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. Please download one of the alternative browsers.

Если не было завещания, то вы такой же наследник как и брат. Идти к нотариусу и получать свидетельство о праве на наследствоА то что указано что собственник мой брат.

В данном случае следует выделить несколько основных моментов: Пароваться разрешается в тех местах, где автомобиль не помешает другим транспортным средствам и пешеходам. Остановка перед или за железнодорожным переездом также возможна, но на расстоянии от него в 50 м.

Свободно разрешается парковаться в собственном дворе. Парковка необходима в настоящее время в большей степени, нежели ранее.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какой штраф за неподачу декларации?
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Добромысл

    Извините, что не могу сейчас поучаствовать в дискуссии - очень занят. Но вернусь - обязательно напишу что я думаю по этому вопросу.

  2. Филипп

    Спасибо за статью! Надеюсь, автор не против, если я использую это для своей курсовой.

  3. Ферапонт

    Какие слова... супер, замечательная идея

  4. quisalrastsas

    Не в этом дело.

  5. Луиза

    мне аж жарко стало

  6. Анатолий

    НЕТ СЛОВ