+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Экономическое обоснование налога

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 30 ноября , печатный экземпляр отправим 4 декабря. Автор : Биянова Диана Александровна. Статья просмотрена: раз. Биянова Д.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Одним из базовых принципов налоговой системы Российской Федерации является принцип экономического обоснования налога, закрепленный в статье 3 НК РФ. Этот принцип является достаточно новым, мало изученным.

Экономическое обоснование транспортного налога. Регистрация автомобиля vs реальное владение

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного университета управления и на сайте www guu ru. Возрастающая, с каждым годом степень социально экономического расслоения населения России может подвигнуть правительство к реформирование налога на доходы физических лиц в России по примеру развитых стран мира, в которых действует прогрессивная шкала подоходного налога.

Такому решению способствует укрепление налоговой системы России в последнее время, выражающееся в способности налоговых органов проводить более эффективное администрирование налогов. При реформировании налоговой системы актуальными становятся вопросы оценки последствий различных изменений в налогообложении Важным определяющим фактором долгосрочного развития экономики являются сбережения индивидуумов, обеспечивающих фонды для инвестиций в новые производства Поэтому вопрос о воздействии налоговой политики на сбережения и инвестиционные решения являются важными для правительства.

Изменение шкалы подоходного налога, приведет к изменению в доходах населения, и, как следствие, к изменению потребительских расходов, к изменению в частных инвестициях и сбережениях, и в итоге, окажет влияние на все макроэкономические показатели Поэтому необходимо изучение зависимости между налогообложением и структурой расходов населения.

За последние несколько десятилетий проведено множество исследований, посвященных проблемам сферы действия и разработки системы налогообложения, что наиболее заметно в эконометрическом исследовании результатов налогообложения и в теоретическом анализе оптимального конструирования налоговой политики Следует подчеркнуть тот очевидный факт, что многие области все еще являются неисследованными и множество важных проблем находится еще в стадии обсуждения.

В проведенных исследованиях не полностью раскрыты возможности экономико-математического моделирования для оценки эффекта на структуру расходов и сбережения населения изменений подоходного налога, предусматривающих перераспределения налогового бремени между налогоплательщиками с различным уровнем дохода.

Модель рассчитывающая этот эффект может быть разработана на основе результатов исследований зависимости между распределением бремени подходного налога, доходами и расходами населения Учет эффекта на расходы населения от перераспределения бремени подоходного налога позволит повысить достоверность прогнозов макроэкономических показателей во время реформирования налогообложения доходов. Изменение располагаемого индивидуумом дохода, оказывает влияние на его использование, так как структура расходов и норма сбережений рационализируется им, исходя из бюджетных ограничений Доход, подлежащий налогообложению, непосредственно зависит от подоходного налога.

Поэтому подоходный налог оказывает влияние на структуру потребительских расходов и норму сбережений индивидуума, являющегося налогоплательщиком Если бремя подоходного налога перераспределяется между индивидуумами, то структура суммарных расходов и средневзвешенная норма сбережений изменится Очевидно, что население представляет собой многочисленную группу индивидуумов, а распределение налогового бремени зависит от дифференциации нормы выплаты в доходе налогоплательщиков, определяемой характеристикой подоходного налога в большей степени шкалой и ставками подоходного налога.

Целью работы является разработка эконометрической модели влияния подоходного налога на структуру расходов населения и исследование зависимости между налогообложением доходов физических лиц и потреблением, сбережением и инвестициями на основе разработанной модели. Предмет исследования - формирование расходов и сбережений населения в условиях реформирования налогообложения доходов физических лиц.

Теоретической и методологической основой работы послужили экономические исследования потребительского и сберегательного поведения домохозяйств, налогообложения доходов физических лиц, результаты статистических исследований в области формирования доходов и расходов населения, методы экономико-математического моделирования.

Проблематика распределения доходов и налогообложения восходит к работам приверженцев политической экономии Смита, Риккардо и др Существенный вклад в разработку моделей оптимального налогообложения доходов физических лиц внесли исследователи Аткинсон, Миррлиз, Пигу, Фелпс и др Модели потребления предложены Брамбергом, Кейнсом, Модильяни, Фридманом, Энгелем и др Наиболее известные модели по распределению доходов разработаны Парето, Лоренсом.

Разработан инструментарий эконометрическая модель для оценки эффекта от перераспределения бремени налога на доходы физических лиц между налогоплательщиками с различным уровнем денежного дохода на структуру расходов населения с учетом потребительского и сберегательного поведения домашних хозяйств.

Теоретическая значимость работы заключается в выявлении характера зависимости валового потребления, сбережения и инвестиций от перераспределения бремени налога на доходы физических лиц между налогоплательщиками с различным уровнем денежного дохода.

Основная практическая польза заключается в том, что разработанная модель может быть использована для корректировки прогнозов структуры расходов населения при изменении условий налогообложения доходов физических лиц По модели рассчитывается эффект на потребление, сбережение, инвестиции, бремя подоходного налога объем налоговых поступлений от изменения шкалы и ставок налога на доходы физических лиц За счет параметров используемых в модели может быть учтено влияние других факторов, например, сокращение базы налогообложения Использование модели повышает достоверность прогнозных расчетов за счет учета взаимосвязей между налогом на доходы физических лиц, доходами и расходами групп населения с различным уровнем дохода.

Прогнозные расчеты по модели позволят оценить перспективы стимулирующей или сдерживающей фискальной политики, реализованной с помощью налога на доходы физических лиц, за счет изменений в шкале и размере ставок, предусматривающих перераспределение налогового бремени между налогоплательщиками с различным уровнем дохода. Практическая значимость работы обусловлена и тем, что разработанная модель позволяет получить результаты не только в целом для населения, но для его части находящейся в определенном интересующем исследователя интервале доходов Кроме того, возможно получить результаты и для отрицательных ставок налога на доходы физических лиц Вследствие чего, рассчитанные по модели показатели могут быть использованы для разработки мер социальной политики.

Детализация компонент потребления, сбережения и инвестиций позволит рассчитать эффект на определенную группу расходов населения, получающего доход в заданном интервале, что может быть использовано при прогнозировании спроса на товары и услуги, ориентированные на определенный уровень дохода. По теме диссертации опубликовано 5 научных работ общим объемом 1,1 пл личный вклад автора 1,1 п. Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, двух приложений, списка литературы из наименований Общий объем диссертационного исследования составляет страниц машинописного текста без списка литературы и приложений , в том числе 19 рисунков, 20 таблиц, 39 формул.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цель и задачи исследования, объект и предмет исследования, показана научная новизна и практическая значимость работы Представлено экономическое обоснование модели влияния подоходного налога на структуру расходов населения.

В первой главе проведен обзор теоретических основ и практики налогообложения доходов физических лиц Изучены особенности налогообложения доходов в России Проанализированы факторы, определяющие структуру расходов и норму сбережений Проанализированы эмпирические закономерности, гипотезы и модели зависимости расходов от размера дохода. Описаны особенности формирования данных о распределении населения по доходу.

Во второй главе представлено общее описание модели влияния подоходного налога на структуру расходов населения Описаны методы для формирования функции распределения населения по уровню среднедушевых денежных доходов Исследованы подходы к построению эмпирической функции налогообложения доходов физических лиц Предложен вариант теоретических функций потребления и инвестиций, устанавливающих зависимость между нормой расхода и размером дохода.

Проведен анализ зависимости валового потребления, инвестиций и сбережений от степени прогрессивности подоходного налога. Представлен анализ результатов моделирования. В третьей главе проведен анализ использования статистических данных службы государственной статистики России для оценки параметров функций налогообложения, потребления, сбережения и инвестиций используемых в разработанной модели Проведена апробация разработанной модели для корректировки прогноза структуры расходов населения при введении нескольких неплоских шкал налога на доходы физических лиц в году.

Для расчета эффекта от изменений в налогообложении доходов физических лиц на структуру расходов населения построена эконометрическая модель Располагаемый денежный доход населения расходуется на потребление, сбережение и инвестиции Под инвестициями понимается часть сбережений, формирующая инвестиционные активы ресурсы Таким образом, инвестиции выделены исключены из состава сбережений Концептуальная схема моделирования представлена на рисунке 1.

Общая схема расчета параметров по модели влияния подоходного налога на структуру расходов населения представлена на рисунке 2. Гипотеза, проверяемая на разработанной модели, заключается в следующем перераспределение бремени подоходного налога от налогоплательщиков с низкими доходами к налогоплательщикам с более высокими доходами например, за счет введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц приводит к росту валового потребления и сокращению валовых инвестиций При этом валовое потребление населения возрастает на большую величину, чем сокращаются валовые инвестиции Перераспределение бремени подоходного налога от налогоплательщиков с высокими доходами к налогоплательщикам с более низкими доходами даст обратный эффект.

Функции модели см в таблице 1 можно строить различным образом Вместо одной общей функции может быть использован целый блок функций. Основным условием является непрерывность используемых функций Можно использовать уже известные теоретически обоснованные функции Функции же, построенные на реальных фактических данных, могут отличаться, поскольку их вид определяет множество факторов, некоторых из которых могут бьггь не явными Поэтому вид функций и ее параметры, могут различаться как для территорий, так и для временных периодов Для практических расчетов наиболее предпочтительны эмпирические функции, построенные на основе новейших статистических данных по исследуемой территории.

Теоретическая модель с заданными базовыми функциями, которая была использована для проверки гипотезы, имеет несколько основных ограничений условий. Значением функции налогообложения 1 х для дохода до налогообложения х является норма процент, доля выплаты по подоходному налогу в доходе налогоплательщика. Теоретическая функция налогообложения доходов 1 х имеет общий вид. График теоретической функции налогообложения для прогрессивной шкалы подоходного налога с 3 ставками приведен на рисунке 3.

Теоретические функции потребления и инвестиций реализует устойчивую эмпирическую закономерность о том, что с ростом дохода норма потребления снижается, а норма сбережений в том числе инвестиций возрастает Кроме того, выбор вида функций основан на 3 предположениях.

Значением функции потребления с х для дохода до налогообложения х является норма потребления в доходе Теоретическая функция потребления с х имеет общий вид. Параметр функций прожиточный минимум предполагает доход после уплаты подоходного налога, поэтому при изменении подоходного налога необходимо провести его перерасчет по размеру до налогообложения.

Размер прожиточного минимума до налогообложения ТУрт1 можно определить по прожиточному минимуму до изменения подоходного налога. Щто - прожиточный минимум до изменения подходного налога, 1о х - функция налогообложения до изменения подходного налога.

Коэффициенты эластичности или предельные нормы расходов в функциях потребления и инвестиций можно оценить по данным различных обследований доходов и расходов населения Один из параметров коэффициент эластичности или предельная норма в функциях потребления и инвестиций следует подобрать или подкорректировать по данным прогноза структуры расходов населения, включающей соотношения между потреблением, инвестициями и сбережениями Подбор параметра необходимо провести по модели, до изменения в модели условий налогообложения, чтобы валовое потребление, инвестиции и сбережения составляли те же части структуры расходов, что и в статистических данных Чтобы в рассматриваемом периоде учесть использование различных активов, приобретенных накопленных в предыдущих периодах, нормы расходов следует определять с учетом прироста стоимости активов к значениям на начало периода.

Общая модель влияния подоходного налога на структуру расходов населения представляет методику расчета по заданным функциям выходных параметров. Под валовым денежным доходом населения понимается сумма доходов до уплаты подоходного налога. Бремя подоходного налога В рассчитывается как интеграл от произведения функции распределения населения по доходу, функцией налогообложения и величиной дохода. Функция перераспределения налогового бремени р х определяет расхождение между суммарными доходами группы лиц получающих доход до налогообложения х после уплаты подоходного налога по средней норме и по действительной норме Таким образом, функция показывает разницу между пропорциональным и непропорциональным распределением налогового бремени для группы лиц получающих определенный доход Вид функции перераспределения налогового бремени.

Объем перераспределенного налогового бремени Р рассчитывается как интеграл функции перераспределения налогового бремени от нуля до точки М , где функция меняет знак. Объем перераспределенного налогового бремени? Модуль объема перераспределенного налогового бремени равен интегралу функции перераспределения налогового бремени под модулем деленной на два Поскольку, сумма дополнительных доходов, приобретенных от непропорционального распределения налогового бремени, равна сумме сокращенной части доходов Таким образом, модуль объема перераспределенного налогового бремени можно рассчитать по формуле.

Показатель объем перераспределенного налогового бремени Р является инструментом анализа, поскольку позволяет сравнивать множество вариантов непропорционального подоходного налога. Для анализа целесообразно рассчитывать соотношение объема перераспределенного налогового бремени к валовому денежному доходу населения РЮу.

Валовое сбережение 5 можно рассчитать по показателям валового располагаемого денежного дохода, валового потребления и инвестиций по формуле. Таким образом, эффект подоходного налога на структуру расходов населения рассчитывается интегрированием по доходу произведения функций определяющих для каждого размера уровня дохода численность населения получающего данный размер дохода , норму остатка от налогообложения, норму потребления или инвестиций и размера уровня дохода.

При проведении расчетов по модели необходимо провести нормировку аргумента функций модели доход до уплаты подоходного налога - х в соответствии с нормировкой дохода, использованной при построении функции распределения населения по доходу.

Таким образом, предложенная модель позволяет определить изменения в структуре расходов населения, по следующим компонентам подоходный налог, потребление, сбережение и инвестиции при изменении шкалы и ставок подоходного налога, а так же рассчитать объем перераспределенного налогового бремени.

Результаты апробации модели для корректировки прогноза структуры расходов населения, при введении нескольких неплоских шкал налога на доходы физических лиц в России в году, предусматривающих перераспределение налогового бремени, представлены в таблице 2 При апробации использованы данные прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на год.

Эффект от изменения параметров налога на структуру расходов использования располагаемого денежного дохода населения. Использование данных службы государственной статистики для моделирования влияния подоходного налога на структуру расходов населения.

Прогноз структуры расходов населения в России при различных вариантах шкалы налога на доходы физических лиц. Актуальность темы исследования. Налогообложение доходов физических лиц - один из наиболее распространенных источников доходов государства.

В развитых странах налог на доходы физических лиц является существенной составляющей доходной части бюджета государства. В России поступления с налога на доходы физических лиц составляют существенную часть доходов региональных и муниципальных бюджетов. По данным Федеральной налоговой службы России поступления от налога на доходы физических лиц в году составили млрд. Налог на доходы физических лиц используется правительством не только для пополнения бюджета, но и как инструмент регулирования экономики и социальной сферы.

Важным определяющим фактором долгосрочного развития экономики являются сбережения индивидуумов, обеспечивающих фонды для инвестиций в новые производства [10].

Поэтому вопрос о воздействии налоговой системы на сбережения и инвестиционные решения является важным для экономической политики правительства. Неравномерное распределение налогового бремени на доходы позволяет осуществлять социальную поддержку граждан.

Во всех развитых странах мира налог на доходы физических лиц прогрессивный. Размеры ставок для низких и высоких доходов существенно различаются, кроме того, предусмотрены различные налоговые вычеты, связанные с социально значимыми расходами.

В России с года действует плоская шкала налога на доходы физических лиц. Возрастающее социально-экономическое расслоение населения России при высоком уровне бедности обусловливает необходимость реформирования налоговой системы по примеру налоговых систем развитых стран мира. Введение прогрессивной шкалы налогообложения приведет к изменению в доходах населения и, как следствие, к изменению потребительских расходов, частных инвестиций и сбережений, что в итоге окажет влияние на все макроэкономические показатели.

Поэтому необходимо изучение зависимости между налогообложением и расходами населения. За последние несколько десятилетий проведено множество исследований, посвященных проблемам сферы действия и разработки системы налогообложения, что наиболее заметно в эконометрическом исследовании результатов налогообложения и в теоретическом анализе оптимального конструирования налоговой политики.

Следует подчеркнуть тот очевидный факт, что многие области все еще являются неизученными и множество важных проблем находится еще в стадии обсуждения, некоторые найденные решения не имеют необходимого и полного обоснования [10].

В проведенных исследованиях не полностью раскрыты возможности экономико-математического моделирования для оценки эффекта перераспределения налогового бремени между налогоплательщиками с различным уровнем дохода на структуру расходов населения.

Модель, рассчитывающая этот эффект, может быть разработана на основе результатов исследований зависимости между распределением бремени подходного налога, доходами и расходами населения. Учет фактора налогообложения доходов физических лиц в прогнозировании расходов населения позволит более полно оценить влияние фискальной политики на экономику. Степень проработанности темы. Истоки изучения проблемы распределения доходов и налогообложения можно наблюдать в работах приверженцев политической экономии А.

Смита, Д. Риккардо и др. Существенный вклад в разработку моделей оптимального налогообложения доходов физических лиц внесли исследователи: Д. Аткинсон, Дж. Миррлиз, А. Пигу, Э. Фелпс и др. Модели потребления предложены Р. Брамбергом, Д. Кейнсом, Ф. Модильяни, М. Фридманом, Э. Энгелем и др. Наиболее известные модели по распределению доходов разработаны В. Парето, К.

Вы точно человек?

Согласно пункту 3 статьи 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Некоторые специалисты называют принцип, содержащийся в этой норме, принципом экономической обоснованности налога. С этой точки зрения совершенно не обязательно, чтобы налоги были самоокупаемыми. Ведь в этом случае их цель в большей степени экономико-политическая — фискальными средствами влиять на развитие определенных экономических, общественных отношений.

Экономическое основание налога как принцип российского налогового права

Обоснованно ли требование уплатить транспортный налог, если официальный владелец автомобиля не может им воспользоваться? Можно ли избежать требования об уплате налога, не поставив транспортное средство на регистрационный учет? Ответы на эти и другие вопросы дает судебная практика. В практике известны случаи взимания транспортного налога с владельцев транспорта, когда они фактически не имеют возможности им пользоваться. Например, автомобиль уже передан продавцом покупателю, изъят у владельца правоохранительными органами в рамках расследования уголовного дела, осуществлена его утилизация по причине полного износа и т. Однако насколько правомерно в этих ситуациях возложение обязанности по уплате транспортного налога на лицо, которое в реальности не может эксплуатировать автомобиль, но при этом транспорт продолжает числиться за ним в органах ГИБДД?

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного университета управления и на сайте www guu ru. Возрастающая, с каждым годом степень социально экономического расслоения населения России может подвигнуть правительство к реформирование налога на доходы физических лиц в России по примеру развитых стран мира, в которых действует прогрессивная шкала подоходного налога. Такому решению способствует укрепление налоговой системы России в последнее время, выражающееся в способности налоговых органов проводить более эффективное администрирование налогов.

Центр по вопросам политики здравоохранения им.

Защита состоится 4 сентября г. Орел, Наугорское шоссе, д. Актуальность темы. В условиях глобализации экономических отношений управление финансами становится важной задачей любого предприятия независимо от масштабов и вида деятельности.

ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ В СТАТЬЕ 317 НК РФ

Аннотация : В статье рассматривается принцип экономической обоснованности налога, выступающий в качестве второстепенного правила, производного от более доминирующих начал в налогообложении, таких как принцип соразмерности и эффективности налога. Дается понятие принципа экономической обоснованности налога, его структура и содержание. Раскрытие принципа экономической обоснованности налога осуществляется с позиции исследования налога как экономико - правовой категории, через первоначальное выделение экономических и правовых оснований налога - общих и частных, необходимых, определяющих условий, причин, экономико-правовых факторов, с наличием которых связывается установление налога и обязанность по его уплате, и последующим их обоснованием, исходящим из требований экономической и правовой теорий, посредством исследования налога на предмет его соизмеримости с экономическими возможностями плательщика, наличием экономически положительного результата от налогообложения, не препятствующего дальнейшему развитию и воспроизводству, и наконец, полной употребимостью налога его окончательным перераспределением. Библиография: 1.

В мире научных открытий. Модель налога должна быть экономически обоснованной, что позволит повысить его фискальную эффективность и значение как инструмента государственного регулирования.

Если отказ не является законным, такое решение необходимо обжаловать. Супруге или детям не под силу вступать в спор с представителями воинской части или военкомата. Главным помощником для родственников погибшего воина станет адвокат по военным делам, который вооружен не только юридическими знаниями и опытом, но и целым арсеналом средств борьбы: право на официальные запросы, сбор необходимых документов, подготовка иска в суд, сбор доказательств, опыт в обжаловании решений суда. Получите ответы на свои вопросы прямо сейчас на консультации адвоката бесплатно.

Юридическая консультация по бесплатному телефону. Решают вопросы подобного характера только юристы, и это возможно сейчас в режиме онлайн. Проконсультироваться можно круглосуточно, специалисты 24 часа на связи в любое удобное для вас время. Срочная юридическая помощь в режиме онлайн представлена на нашем сайте.

С вами свяжется лучший специалист подходящего профиля и объяснит все в подробностях и деталях. Благодаря нашему сервису есть возможность задать вопрос, указав лишь свое имя.

С помощью грамотно выстроенной налоговой политики государство 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут.

О них надо только знать. Смело обращайтесь,Андрей настоящий профессионал, оперативно помог и разъяснил все ньюансы саязанные с нашей деятельностью.

Уже 2 года пользуюсь услугами только этого сайта. Могут сами оперативно перезвонить, можно указать время, когда удобно, можно узнать мнение не одного юриста, а несколько, можно узнать варианты из практики, а также мнение простых читателей.

В Израиле отсутствует лимит компенсаций для пострадавших граждан, но нет и обязательного страхования транспортных средств.

Следовательно, возмещение на восстановление машины придется требовать через суд. В Чехии самый большой лимит выплаты на каждого пострадавшего - 1 319 000 евро, а в Бельгии на транспортное средство - 100 000 000.

К несчастью, с увеличением количества машин, участились и случаи ДТП. У нас вы можете получить консультацию авто юриста бесплатно. Юрист по ДТП ответит на вопросы, связанные с ДТП, укажет на порядок необходимых действий, посоветует, как лучше поступить, если вы стали участником ДТП.

Правда, некоторые юристы могут дать ответ, также, на английском, польском, французком и других языках. Наши адвокаты и юристы универсальны, так как спектр направлений юриспруденции, по которым Вы можете получить юридическую консультацию в режиме онлайн - исключительно широк. Услуги онлайн юриста включают в себя полный комплекс правовых действий в оказании качественной юридической помощи в режиме он-лайн общения.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Приходно-расходная смета и финансово-экономическое обоснование
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ефросинья

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен.

  2. resttere

    Вы допускаете ошибку. Пишите мне в PM, обсудим.